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《營業稅改征增值稅對建安企業的影響》

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《營業稅改征增值稅對建安企業的影響》

分類:
資訊解讀
2018/07/20 17:44
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【摘要】:
在目前,工程款拖欠是建安企業的一大問題,更是長期存在的現象,當建安企業將工程款應繳納的稅上交後,可是工程款還在拖欠,這無疑就形成了無形的資金壓力。同時,企業為了工程的運作會與供應商簽訂買賣合同,但是由於企業沒有將款項交付,供應商就不會給企業提供專用發票,這樣就將資金密集型的建安企業堵到了牆角。  

一、“營改增”對建安企業的挑戰 
  1、“營改增”加大了建安企業的資金壓力 
  在目前,工程款拖欠是建安企業的一大問題,更是長期存在的現象,當建安企業將工程款應繳納的稅上交後,可是工程款還在拖欠,這無疑就形成了無形的資金壓力。同時,企業為了工程的運作會與供應商簽訂買賣合同,但是由於企業沒有將款項交付,供應商就不會給企業提供專用發票,這樣就將資金密集型的建安企業堵到了牆角。 
  2、“營改增”使得建安企業不能平緩地進行稅負的轉嫁 
  在國際上增值稅有一個很顯著很受歡迎的特點,那就是它是單一的,能夠流轉,能夠轉嫁,能層層地轉嫁到消費者身上。但是引入我國之後,就演變成了多稅率,這樣一來不同稅率間的差價很可能就得建安企業自己來消化掉,增加企業部分成本。 
  3、“營改增”對財務及企業經營業績會造成一定的負麵影響 
  營業稅是價內稅,在合同費收入和財務報表中都有所體現,但是增值稅是價外稅,是被扣除掉的,所以在財務報表中體現不出來。同樣,在合同成本當中,原來按營業稅繳納的時候,各項成本支出也是含著稅的,實行增值稅後也要剔除出來,這將影響企業的毛利、營業收入和營業總額。 
  4、“營改增”在項目經營上可能會對總部和下屬單位造成困擾 
  由於建安企業的特殊性,項目遍及全國各地,所以很多單位都是以總部的名義去投標的,因為以總部名義中標的可能性較大,中標以後就由自己的下屬單位經營。在“營改增”之前總部可以代扣代繳營業稅,因為它沒有涉及到抵扣的問題,但是“營改增”之後,就會有銷項發票和進項發票的主體單位不一致的情況,就不能代扣代繳了。 
  5、“營改增”會加大管理成本 
  營業稅繳納比較簡單,也隻有在繳納時才進行核算,但是建安企業“營改增”之後,增值稅比營業稅繁瑣,繳納環節複雜,增值稅的發票開具、認證、繳稅、抵扣等等環節都需要大量的財務人員去做,再加上增值稅的申報表和附表這必定要增加人力,肯定要加大企業的管理成本。
二、應對“營改增”的措施 
  “營改增”給建安企業帶來機遇的同時也帶來了新的挑戰和問題,建安企業應該積極麵對這些新問題與新挑戰,更好地適應新的稅收政策,以尋求更大的利潤空間,加快企業的發展。企業可以從兩個層麵去努力。 
  1、加強企業的自身管理能力,提高企業的管理水平 
  (1)加強專用發票的管理。進項稅額能夠抵扣增值稅是有前提的,要有專用的增值稅發票作為抵扣憑證。所以企業應該格外重視對專用發票的管理工作。為了能夠取得盡可能多的增值稅專用發票,首先,要通過合格供方的比價,優中選優,必須對合作中的分包商是否具有專用增值稅發票開具資格進行認真審核,而且在以後進行分包合同簽訂過程中也要將這一要素作為重點考慮的問題。如果所需要合作的分包商屬於小規模納稅人,不具備專用發票開具資格,那麽就要在合同中進一步規定負稅轉嫁細則,從而最大限度降低納稅額度。其次,要加強對發票開具時限的管理,因為不是所有時間內開具的發票都能夠順利地用於進項稅抵扣。總而言之,營業稅改增值稅之後,由於出現了進項稅額抵扣這一內容,所以對於發票的種類、合作商的資格以及發票是否正規等問題都需要進一步加強工作力度,這也就給企業的相關工作人員提出了更高的工作要求。 
  (2)加強稅務的籌劃。營業稅的繳納比較簡單,也隻有在繳納時才進行會計核算,在稅收籌劃方麵也沒有太大的利用空間,但是當建安企業“營改增”之後,增值稅涉及許多環節,稅收籌劃的空間就變大了,這樣就給企業帶來機會。其次,增值稅還能製定很多稅收優惠,這些稅收優惠很可能就是稅收籌劃的著眼點,特別是使用過的物品,將售價控製在合理的範圍內就可以為納稅人提供很多經濟效益。 
  (3)加強會計的核算。營業稅相對增值稅而言比較簡單,對於會計的核算也隻有涉及其繳納時才進行核算,但是增值稅就不同了,增值稅發生在生產經營的各個環節。所以對於建安企業而言,當營業稅改為增值稅時,會計的核算工作量就大大增加了,內容和強度都加強了,這就需要企業進一步完善會計核算的規範,加強企業內部會計人員的綜合素質和整體素質,特別是對能夠適應新的納稅政策的會計人員的要求就更加高了,隻有這樣才能進行合理的避稅,為企業爭取更大的經濟效益和利益。 
  2、要堅持轉型升級 
  企業要抵禦“營改增”給企業帶來的挑戰,就應該認識到目前的外部環境和自身的優勢,結合起來實施轉型升級,如何才能成功地實施轉型升級,應該做到以下三個方麵。 
  (1)實行員工的職業化。要做到員工職業化,首先在招聘時應該根據崗位要求招聘有能力、有發展潛質的員工,特別是在這次稅改之後應該加入一部分具有較強業務能力的新鮮血液。此外還要對各個崗位的人員進行係統有效的培訓,提升其知識能力、專業能力和適應能力,特別是要適應這次“營改增”的轉變,要從更高層次上對企業人員進行要求和督促。 
  (2)實行產品工業化。企業購進的原材料假如一直放著就隻能增加管理成本,創造不了任何經濟效益,但是假如將原材料盡可能地加工成為半成品或者產成品或者成為構件,就增加了其賣出的機會和可能性,出具增值稅發票的能力就大大增強了。 
  (3)實行信息化管理。由於建安行業自身行業特點決定了很多工程項目比較分散,甚至分散在全國各地,信息管理是解決這一問題的關鍵,它的重要性就凸顯出來了,所以企業應該建立一個比較係統的信息化管理平台,以加強分散項目和企業之間的聯係,這樣就更加有利於建安企業自身的發展壯大。 
  三、結語 
  營業稅改增值稅對建安企業來講,既有機遇又有挑戰,這是一個複雜的過渡,涉及這兩稅的銜接,稅收的征管以及分配等許多方麵,但是從長遠的角度來看,營業稅改為增值稅,避免了重複征稅,減輕了稅收壓力,這對建安行業的發展具有長遠意義,更有利於我國經濟格局的變化朝著更加有利的方向發展,進一步促進我國國民經濟的協調發展。